L’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF) és un impost que afecta els ingressos de les persones físiques. Tot i que una associació cultural no ha de pagar IRPF directament, sí que pot tenir l’obligació de retenir i ingressar aquest impost a Hisenda en determinades situacions.
Quan una associació ha de retenir IRPF?
Si una associació cultural paga certes rendes a persones físiques, ha d’actuar com a retenidora i ingressar la retenció corresponent a Hisenda. Alguns casos típics són:
- Quan contracta una persona per donar tallers o cursos.
- Quan paga a professionals autònoms per serveis (dissenyadors, comunicadors, advocats, etc.).
- Quan paga el lloguer d’un local a un propietari que és una persona física.
Exemple pràctic
✅ Cas 1: Tallerista autònom
Una associació cultural contracta un professional perquè faci un taller de narrativa i li paga 500 € per sessió.
- Si el tallerista és autònom i factura, la seva factura haurà d’incloure una retenció del 15% d’IRPF (si és professional amb més de 3 anys d’activitat).
- Base imposable: 500 €
- Retenció IRPF (15%): 75 € (es el que val l’activitat i hi ha de ser. Es posa i es descompta per pagar-ho l’associació).
- IVA (21% sobre 500 €): 105 €
- Total factura: 530 € (500 € + 105 € – 75 €)
- L’associació haurà de pagar 530 € al tallerista i ingressar els 75 € retinguts a Hisenda amb el model 111.
Qui ha de retenir?
El retenidor és l’entitat que fa el pagament i està obligada a retenir una part de l’import i ingressar-lo a Hisenda. És responsable de:
- Retenir l’import corresponent en el moment de fer el pagament.
- Ingressar-lo a Hisenda mitjançant els models fiscals corresponents.
- Declarar-lo en el resum anual d’IRPF.
Si una entitat no reté quan hauria de fer-ho, Hisenda li pot exigir el pagament de les quantitats que s’haurien d’haver retingut.
Principals rendes subjectes a retenció en una associació cultural
✅ Rendes subjectes a retenció (s’han de retenir i declarar a Hisenda):
- Retribucions a personal contractat (sous i salaris).
- Pagaments a professionals autònoms (dissenyadors, comunicadors, gestors culturals).
- Pagaments per conferències, cursos o tallers a persones físiques.
- Lloguer d’un local si el propietari és una persona física.
❌ Rendes NO subjectes a retenció (no cal retenir ni declarar):
- Factures d’empreses o associacions sense ànim de lucre.
- Pagaments per subministraments (aigua, llum, internet).
- Pagaments a voluntaris o col·laboradors sense remuneració.
Taula de tipus de retenció per a una associació cultural
| Tipus de renda | Exemple | Tipus de retenció | Model trimestral | Clau |
|---|---|---|---|---|
| Retribucions a treballadors | Contractació d’un gestor cultural | Segons IRPF | 111 | A |
| Factures de professionals autònoms | Tallerista, dissenyador gràfic | 15% (o 7% si és el seu primer any) | 111 | G |
| Pagaments per conferències, cursos o tallers | Ponent en una xerrada | 15% | 111 | H |
| Lloguer de local a persona física | Lloguer de seu d’una associació | 19% | 115 | – |
Models i terminis de presentació
| Model | Què declara? | Presentació |
|---|---|---|
| 111 | Retencions de treballadors i professionals | Trimestralment (fins al dia 20 d’abril, juliol, octubre i gener) |
| 115 | Retencions per lloguers | Trimestralment (fins al dia 20 d’abril, juliol, octubre i gener) |
| 190 | Resum anual de retencions (model 111) | Anualment (fins al 31 de gener) |
| 180 | Resum anual de retencions per lloguers (model 115) | Anualment (fins al 31 de gener) |
Calendari anual d’obligacions fiscals per IRPF
| Mes | Model 111 | Model 115 | Model 190/180 |
|---|---|---|---|
| Gener | ✅ Declaració 4t trimestre | ✅ Declaració 4t trimestre | ✅ Resum anual |
| Abril | ✅ Declaració 1r trimestre | ✅ Declaració 1r trimestre | ❌ |
| Juliol | ✅ Declaració 2n trimestre | ✅ Declaració 2n trimestre | ❌ |
| Octubre | ✅ Declaració 3r trimestre | ✅ Declaració 3r trimestre | ❌ |
Com es presenten els models?
- Es poden fer telemàticament a la seu electrònica d’Hisenda.
- Es necessita un certificat digital per fer la presentació.
- Es pot utilitzar el programa d’ajuda d’Hisenda per generar les declaracions.
Càlcul de l’Impost de Societats (IS) per a associacions sense ànim de lucre
1. Identificar els ingressos
L’IS grava només els ingressos no exempts, per tant, cal separar:
✅ Ingressos exempts (NO tributen):
- Quotes de socis.
- Subvencions i donacions.
- Activitats relacionades directament amb la finalitat estatutària sense contraprestació econòmica (per exemple, un acte gratuït de promoció del català).
❌ Ingressos NO exempts (tributen):
- Venda de llibres, cursos de pagament, serveis de formació remunerats.
- Publicitat o patrocinis a la web.
- Lloguer d’espais o material.
- Royalties per drets d’autor.
2. Restar les despeses deduïbles
Només es poden deduir les despeses relacionades amb els ingressos no exempts. Per exemple:
- Cost de materials per a la venda de llibres o cursos.
- Sous de personal contractat per activitats econòmiques.
- Hosting i manteniment web si es ven publicitat o contingut digital de pagament.
No es poden deduir les despeses associades a ingressos exempts (per exemple, material per una activitat finançada per una subvenció).
3. Obtenir el resultat comptable
Resultat comptable = ingressos no exempts – despeses deduïbles
- Si hi ha pèrdues: no es tributa, però pot ser obligatori presentar la declaració.
- Si hi ha beneficis: es calcula l’impost.
4. Aplicar el tipus impositiu
- Les associacions sense ànim de lucre fora del règim fiscal especial de la Llei 49/2002 tributen al 25% sobre el benefici.
- Si compleixen els requisits de la Llei 49/2002, tributen només al 10%.
Exemple de càlcul
- Quotes de socis: 5.000 € (exemptes).
- Venda de llibres: 8.000 € (no exemptes).
- Subvencions públiques: 12.000 € (exemptes).
- Publicitat a la web: 2.000 € (no exempta).
- Despeses associades a la venda de llibres i publicitat: 6.000 € (deduïbles).
✏ Càlcul:
Ingressos no exempts = 8.000 + 2.000 = 10.000 €
Despeses deduïbles = 6.000 €
Base imposable = 10.000 – 6.000 = 4.000 €
Impost a pagar:
Si tributa al 10% → 400 €
Si tributa al 25% → 1.000 €
