• Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l’impost de societats.
  • Llei 49/2002, de règim fiscal de les entitats sense finalitats lucratives i dels incentius fiscals al mecenatge.

L’impost de societats és un impost que grava les rendes obtingudes per les persones jurídiques (societats, associacions, fundacions, etc.).

  1. Obligació de presentar l’IS
    • L’associació ha de presentar la declaració de l’Impost de Societats (IS), encara que els seus beneficis es destinin a activitats culturals i de difusió de la llengua catalana.
    • Si només té ingressos exempts (quotes de socis, donatius, subvencions), no tributarà, però pot estar obligada a presentar la declaració.
  2. Com evitar tributar si hi ha beneficis?
    • Reinversió dels guanys abans de tancar l’any en activitats de difusió lingüística (tallers, materials digitals, esdeveniments).
    • Planificació de despeses per assegurar que els ingressos es destinen a la seva activitat abans de final d’any.
  3. Què es considera activitat econòmica?
    • Qualsevol activitat en què l’associació cobri per un servei o producte, com ara cursos de llengua, venda de publicacions digitals o subscripcions a continguts.
  4. Despeses deduïbles i no deduïbles
    • Són deduïbles les despeses associades a ingressos no exempts, com ara l’edició i distribució de continguts digitals o l’organització d’esdeveniments de pagament.
    • No són deduïbles les despeses vinculades a ingressos exempts (quotes de socis, subvencions).

💡 Clau fiscal: si la majoria d’ingressos provenen de fonts exemptes i es planifiquen bé les despeses, l’associació pot minimitzar l’afectació de l’IS.

Tipus de rendes més comunes:

  1. Rendes exemptes (no tributen en alguns casos)
    • Quotes de socis en una associació sense ànim de lucre
    • Subvencions públiques destinades a activitats d’interès general
    • Donacions i mecenatge si l’entitat està acollida a la Llei 49/2002
    • Ingressos derivats de l’activitat pròpia d’una entitat sense ànim de lucre (per exemple, entrades d’un museu gestionat per una associació cultural)
  2. Rendes no exemptes (han de tributar)
    • Interessos bancaris dels dipòsits d’una associació
    • Lloguers si una entitat lloga un immoble a tercers
    • Royalties per drets d’autor, com una pel·lícula o un llibre
    • Activitats econòmiques no relacionades amb l’objectiu social de l’entitat (com vendre marxandatge sense vinculació directa amb l’activitat de l’associació)

Les rendes no exemptes poden estar sotmeses a retenció, com passa amb els interessos bancaris o els royalties, i si superen els 2.000 € anuals, obliguen a presentar l’Impost de Societats.

Aquí tens alguns exemples de rendes no exemptes sotmeses a retenció que, si no superen els 2.000 euros anuals, poden beneficiar-se d’exempcions o simplificacions fiscals per a associacions:

  1. Interessos bancaris dels comptes corrents o dipòsits de l’associació.
  2. Lloguer d’un local o espai, propietat de l’associació a tercers (exemple: cedir un espai per a esdeveniments).
  3. Ingressos per drets d’autor derivats de publicacions, llibres, revistes o altres materials editats per l’associació.
  4. Ingressos per publicitat en una revista, web o butlletí de l’associació (exemple: una empresa paga per posar un anunci en una revista cultural de l’entitat).
  5. Cobrament de royalties per l’ús de continguts creats per l’associació (per exemple, una entitat de difusió lingüística que produeix material didàctic i el llicencia a tercers).

Si aquests ingressos no superen els 2.000 euros anuals, l’entitat pot no estar obligada a presentar l’Impost de Societats, sempre que compleixi les altres condicions establertes en la normativa fiscal.

Com fer la declaració i omplir el document 200?

Cal seguir aquest manual https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ca_es/ayuda/consultas-informaticas/impuesto-sobre-sociedades-ayuda-tecnica/sociedades-web.html

✨ Simulació: https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ca_es/ayuda/consultas-informaticas/impuesto-sobre-sociedades-ayuda-tecnica/sociedades-web/sociedades-web-version-open.html

Preguntes sobre l’Impost de Societats per a associacions sense ànim de lucre

📌 Quin tipus impositiu s’aplica?

  • Les associacions que es poden acollir al règim fiscal especial de la Llei 49/2002 tributen al 10%. Aquest règim està reservat per a:
    • Associacions declarades d’utilitat pública.
    • Fundacions inscrites en el registre corresponent.
    • Entitats que persegueixen finalitats d’interès general, com ara:
      • Promoció de la llengua i la cultura catalana.
      • Protecció del patrimoni històric i artístic.
      • Investigació científica i desenvolupament tecnològic.
      • Foment de l’educació i la formació.
      • Activitats d’acció social i cooperació internacional.
    • Que compleixin els requisits establerts per la Llei 49/2002, com destinar almenys el 70% dels ingressos a les seves finalitats i no repartir beneficis entre els membres.
  • Les associacions que no compleixen els requisits de la Llei 49/2002 tributen al tipus general del 25%.

📌 És obligatori portar un llibre de pèrdues i guanys?
Sí, totes les associacions han de portar una comptabilitat ordenada que reflecteixi els ingressos i despeses, encara que no tinguin ànim de lucre.

📌 Com es pot minimitzar l’impacte fiscal?

  • Reinvertir els beneficis abans de final d’any en activitats per a la difusió del català.
  • Planificar les despeses per reduir el benefici comptable i evitar tributar.
  • Demanar una pròrroga si es preveu una despesa important l’any següent.

📌 Com es presenten els justificants de despeses i ingressos?

  • Amb la digitalització obligatòria, cal saber si els tiquets i factures han de presentar-se en format XML o un altre format acceptat per Hisenda.
  • Cal verificar els requisits específics de digitalització documental.

📌 Quan es presenta l’Impost de Societats?

  • El pagament es fa entre l’1 i el 25 de juliol de cada any mitjançant el Model 200.
  • És obligatori presentar-lo encara que hi hagi pèrdues o no hi hagi moviments.

📌 Cal presentar l’impost si no s’ha iniciat cap activitat?
Depèn de la situació fiscal de l’associació. En general, si no hi ha ingressos ni despeses, es pot estar exempt de declarar, però és recomanable confirmar-ho amb un assessor fiscal.