Marc legal

  • Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l’IVA.
  • Reial decret 1624/1992, de 29 de desembre, que aprova el reglament de l’IVA.

Aplicació de l’IVA a les entitats socials

Qualsevol entitat social és considerada empresa davant l’Agència Tributària i està subjecta a l’IVA. No obstant això, segons els serveis que ofereixin, poden acollir-se a exempcions totals o parcials.

Exempcions per a entitats no lucratives

Les entitats poden gaudir d’exempcions si compleixen els requisits següents:

  • Finalitat no lucrativa, i reinversió de beneficis en les mateixes finalitats socials.
  • Gratuïtat dels càrrecs directius (sense interès en resultats econòmics).
  • Absència de beneficiaris privilegiats (excepte en serveis culturals).
Exempcions específiques
  • Quotes socials.
  • Serveis d’assistència social, esportius i culturals:
    • Biblioteques, arxius i centres de documentació.
    • Museus, galeries, monuments, jardins botànics, parcs zoològics.
    • Representacions teatrals, musicals i cinematogràfiques.
    • Organització d’exposicions.

Càlcul de l’IVA

Les entitats han de presentar declaracions i ingressar l’import corresponent segons la diferència entre:

  • IVA suportat (en compres de béns i serveis: subministraments, material d’oficina, etc.).
  • IVA repercutit (cobrat als clients o usuaris en factures).
  • Resultat: si l’IVA suportat supera el repercutit, l’Agència Tributària retorna l’excés.

Fórmula: IVA repercutit – IVA suportat deduïble = IVA a ingressar o a retornar.

Exemple
  1. Una entitat compra entrades per una obra de teatre (IVA suportat) però no en genera ingressos.
  2. Si, en canvi, produeix una pel·lícula i ven entrades, haurà de repercutir IVA.

La prorrata de l’IVA

Quan una entitat combina operacions exemptes i no exemptes, només pot deduir una part de l’IVA suportat. Això es calcula mitjançant la regla de prorrata:

  • Numerador: operacions amb dret a deducció (factures amb IVA repercutit).
  • Denominador: total d’operacions (subjectes i exemptes).
  • El resultat s’arrodoneix a l’alça i s’aplica sobre el total d’IVA suportat per determinar la deducció.
Exemple

Una associació cultural que ofereix activitats exemptes i amb IVA només podrà deduir l’IVA en la proporció d’ingressos subjectes a IVA.

Presentació de declaracions

  • Model 303: autoliquidacions periòdiques.
  • Model 390: resum anual (obligatòriament telemàtic).

Calendari de presentació:

  • Trimestral: 1T (abril), 2T (juliol), 3T (octubre), 4T (gener de l’any següent).
  • Anual: gener de l’any següent.